摘要：我国水泥行业近几年发展的越来越好，新技术、新工艺、新材料应用广泛，但是目前多数企业仍然存在重生产轻管理、重指标轻效益、重过程执行轻经营分析等问题，升级改造硬件投入较大，但是企业成本管控意识淡薄，而且企业间的发展不平衡，有的企业成本管控意识强，有的企业成本管控意识差，个别企业仍然处于粗放的管理模式，对精细化管理认识不到位，对企业管理的内涵没有深刻的认识。为进一步提高认识，转变思想观念，使得企业从成本的单纯总结分析管理向成本的过程控制管理转变，从单纯的事物性管理工作向经营资产管理方面过渡。对成本管控六模块进行深入研讨，完善成本管控体系，将企业原有的基础管理向精细化管理逐步推动。

关键词：全面成本管理；六大成本模块；逻辑数据分析

一、成本模块研发过程

利用运筹学方法指导企业降低电力成本

1. 用逻辑分析法分解电力成本变量参数

2. 根据电力成本变量参数特性，制定降低电力成本措施

2.1. 基本电费

（1）政策研究

① 根据《关于完善两部制电价用户基本电价执行方式的通知》（发改办价格﹝2016﹞1583号）

a.基本电价按变压器容量或按最大需量计费，由用户选择。基本电价计费方式变更周期从现行按年调整为按季变更。

b.电力用户选择按最大需量方式计收基本电费的，最大需量核定值变更周期从现行按半年调整为按月变更，电力用户实际最大需量超过合同确定值105％时，超过105％部分的基本电费加一倍收取；申请最大需量核定值低于变压器容量和高压电动机容量总和的40%时，按容量总和的40%核定合同最大需量；对按最大需量计费的两路及以上进线用户，各路进线分别计算最大需量，累加计收基本电费。同时取消企业暂停用电申请次数限制，取消减容期限以及新装、增容用户两年内不得再次申请减容或暂停用电申请次数限制，减容（暂停）设备自设备加封之日起，减容（暂停）部分免收基本电费。

c .山东省物价局规定，最大需量38元/千瓦.月，变压器容量为28元/千伏安.月。

② 根据《关于贯彻发改办价格﹝2016﹞1583号文件完善两部制电价政策的通知》（鲁价格一发﹝2016﹞76号）

a. 放宽基本电价计费方式变更周期限制。将“下一季度”调整明确为“后三个月”

b.放宽减容（暂停）期限限制。电力用户申请暂停时间按照国家规定执行，原每一日历年内用户申请暂停用电不超过两次的规定，不再执行，山东省规定自2016年8月1日起执行，每年报停总计时间不得超过180天，每次不得少于15天。

（2）设计理念

根据公司自身实际情况，同时考虑窑磨停机相互结合、季节因素以及回转窑的错峰停产等情况。

（3）风险控制

① 按需量缴纳基本电费的企业要严格控制用电负荷不得超105％，最低按容量总和的40%核定合同最大需量。

② 按容量缴费基本电费的回转窑企业，在余热发电跳停时，要妥善解决如何联锁跳停水泥磨，以解决瞬间过流的问题。

2. 力率电费

根据《关于颁布功率因数调整电费办法的通知》（83水电财字第215号）要求，功率因数标准0.90，适用于160千伏安以上的高压供电工业用户（包括社队工业用户）、装有带负荷调整电压装置的高压供电电力用户和3200千伏安及以上的高压供电电力排灌站。

根据计算的功率因数，高于或低于规定标准时，在按照规定的电价计算出其当月电费后，再按照“功率因数调整电费表”所规定的百分数增减电费。增减金额为基本电费和电度电费合计数乘以根据功率因数对应折算的百分比。

运营区通过数据对比分析，要求企业加强操作和技改，及时投退维护电容补偿装置，发电系统及时调节励磁柜，提高每月电力结算功率因数，以减少线路电流和变压器电流，从而减少线损以及变损。枣庄创新公司3月份、4月份功率因数连续实现1.00。

3. 电度电费

（1）峰谷电价

① 确定时段划分，根据目前用电负荷状况适当调整峰谷时段。高峰时段:8:30-11:30，16:00-21:00；低谷时段：23:00-7:00；其余时段为平时段。

② 确定峰谷单价，以变压器等级确定峰谷电价，以平段为标准，确定谷段和峰段电价，峰段和谷段分别增减50%，所以峰段单价为谷段单价的3倍。

③ 出台《峰谷平管理办法》，要求谷段利用率必须达到100%后，可根据产量需求增加平段、峰段开机时间。

④ 为进一步加强主机设备安全连续运转，严控峰谷平利用率，主机设对备进行监控，如：破碎机、生料磨、煤磨、回转窑、水泥磨。

⑤ 监控企业管理，提高谷段利用率。

a. 加强辅机设备的有效运转率。

b. 结合燃料成本建立成本数据模型，提高峰段期间的发电效率，以减少峰段购买电量。

c. 企业根据自身实际情况，制定合理的峰谷平开停机流程和制度。认真核算公司电量，确保电价计量准确、最优。

d. 在管理过程中，从方案设计、作业指导书执行、流程完善以及结果考核是否到位。

（2）政策电价

直供电：根据减少企业税费相关政策，部分企业实现直供电政策，平均电价降低0.05元/度。

阶梯电价：根据《关于水泥企业用电实行阶梯电价政策有关问题的通知》（发改价格﹝2015﹞29号）要求，自2017年1月1日起，省级工业和信息化主管部门于每年7月1日前组织完成对省内所有水泥企业上一年水泥生产量及其耗电量的统计、核查，确定其产品可比综合电耗。省级价格主管部门要于每年9月1日前明确水泥企业用电阶梯电价标准。根据《水泥单位产品能源消耗限额》（GB16780-2012）的限额要求，阶梯电价加价标准如下：

① 窑磨一体企业

a.可比熟料综合电耗＞60kWh/t但≤64kWh/t的，电价每千瓦时加价0.1元；可比熟料综合电耗＞64kWh/t的,用电每千瓦时加价0.2元。

b.可比水泥综合电耗＞88kWh/t但≤90kWh/t的，电价每千瓦时加价0.1元；可比水泥综合电耗＞90kWh/t的,用电每千瓦时加价0.2元。

② 纯粉磨企业

可比水泥综合电耗＞ 36 kWh/ t但≤40kWh/t的，电价每千瓦时加价0.15元；可比水泥综合电耗＞40kWh/t的,用电每千瓦时加价0.25元。

（3）电力交易

针对大企业直供电政策，国家陆续出台了《关于完善电力用户与发电企业直接交易试点工作有关问题的通知》（电监市场﹝2009﹞20号）、《关于当前开展电力用户与发电企业直接交易有关事项的通知》等相关文件，逐步完善电力直接交易的市场准入条件，逐级开放用户，由大用户与发电企业通过协商自主协商确定直接交易价格。

在今年山东省引入售电公司参与市场交易后，交易电价会进一步下降，在《关于做好2017年全省电力市场建设工作的通知》（鲁经信电力﹝2017﹞93号文）和《关于修订2017年电力直接交易规则的通知》中明确了市场建设和交易规则。选择售电公司的交易主要有以下几点好处：

一是降低考核风险，按照今年下半年即将出台的中长期交易规则，用户若直接参与交易，则直接对用户的每月交易电量进行偏差考核，若通过售电公司代理参与交易，则对售电公司的每月交易电量进行偏差考核。若企业用电稳定，可以准确预测每月用电需求，可以选择直接参与交易；若企业用电受市场影响波动较大，难以准确预测用电需求，可以选择通过售电公司代理参与交易，降低考核风险，受市场协同和环保影响，目前水泥行业的用电需求波动相对偏大，采用售电公司交易比较稳妥。

二是增加议价能力。售电公司打包用户后，交易电量规模大，议价能力大于用户个体。

三是节约人工成本。用户通过售电公司代理后，所有交易事项交由售电公司代理参与，无需再聘请专业人员参与市场交易。

四是享受额外增值服务。优质的售电公司除了可以代理售电业务外，还可以为用户提供需求侧管理、用电诊断等各项增值服务，指导企业科学用电、节约用电。

4. 基金附加

政府性基金及附加一直包含在销售电价中，以备注的形式展现。一般各省物价局批复的销售电价表下方所标的注释内容中，明确说明了销售电价中包含的各项基金和附加费用。各地征收标准不同，该部分费用基本在5分钱到7分钱之间。目前山东省的基金附加为0.0648元/度：包括农网还贷基金0.02元/度、国家重大水利工程建设基金0.007元/度、城市公共事业附加费0.01元/度、大中型水库移民后期扶持基金0.0083元/度、地方水库移民后期扶持基金0.0005元/度、其他用电0.019元/度。

根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税﹝2017﹞18号文）中要求，自2017年4月1日起取消城市公共事业附加，目前0.0648元的基金附加中含0.01元的城市公共事业附加费，该通知同时规定，“十三五”期间，省、自治区、直辖市人民政府可以结合当地经济发展水平、相关公共事业和设施保障状况、社会承受能力等因素，自主决定免征、停征或减征地方水库移民扶持基金，基金附加中同样含有0.0005元。目前部分地区水费中的城市公共事业附加已经取消，电费中的公共事业附加目前正在持续关注。

5月17日，国务院常务会议再次为企业减负助力，要求推进省级电网输配电价改革，合理降低输配电价，其中提到降低重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准，目前的征收标准分别为0.007元、0.0083元。

综合来看，在当前加快推进电力市场化改革过程中，基金附加导致电价不能真实的反映市场的供需关系，国家已逐步开始清理。

成本模块中的电力成本是政策性最强的，无论是刚性的电价标准还是弹性的峰谷平用电，政策上的操作空间和可利用率相对较大。

5. 熟料综合电耗

（1）基础设计

生产工艺设计影响（产能；系统阻力；管磨、立磨、辊压机工艺等）设备选型设计影响（设备性能、效率；电机变频；软、直启动等）

（2）综合管理

原材料品质（易磨性、粒度、水分等）

工艺操作（台时产量、用风量、电机电流、空开机等）

有效运转率（巡检质量、检修质量、润滑维护等）

产品质量要求（细度、比表面积等）

（3）技术改造

通过新技术新工艺新材料的应用进行技术改造升级

6. 吨熟料发电量

（1）基础设计

生产工艺设计影响设备选型设计影响（机组容量、辅机设备）

（2）综合管理

工艺操作（窑、发电中控配合）有效运转率（巡检质量、检修质量、润滑维护等）

（3）技术改造

通过新技术新工艺新材料的应用进行技术改造升级

二、全面成本管理的应用

1. 成本管理意识：利用财务报表转变传统生产经营理念

1.1 以利润表为核心，全面经营管理

目前多数企业仍然存在重生产轻管理、重指标轻效益、重过程执行轻经营分析等问题；多数生产副总没见过财务成本表，不清楚原燃材料单价，不了解每个产品的毛利情况，无法系统的组织生产，财务数据的统领作用没得到有效的发挥。

1.2 以成本表为依据，全面成本管理

通过仔细核算变动成本项目，材料成本、燃料成本、电力成本、可控制造费用、环保成本、人工成本，用数据分析引导生产管理。

1.3 以经济指标为导向，统领技术指标

煤耗不等于燃料成本，电耗不等于电力成本，氨水单位成本不等于环保成本，工资不等于人工成本；尤其当各成本间发生矛盾时，要统一核算综合效益。

2. 成本管理方案

2.1 实行成本管控模块的意义

改变传统只注重于台时、电耗、煤耗等指标管理模式。实行纵向包括各成本模块，横向包括各成本涉及部门、班组、专业主管在内的，含有管控目标、管控办法、管控措施及考核办法的完善成本管控体系。采取责任到人的精细化管理，讲究专注地做好每一件事，在每个细节上精益求精，力争最佳。

2.2 成本管控模块的划分

2.3 成本模块实施

根据成本管控方案，建立三级成本管控体系。

一级成本管控体系，是公司对各成本负责人制定相应的成本目标值。

二级成本管控体系，是由各成本负责人员针对目标值，对相关车间制定相应的二级考核指标；二级体系是把以往的风险过程控制转变为成本过程控制。

三级成本管控体系，是由各车间针对各项成本指标，对各班组、岗位的指标进行细化、分解，通过作业指导书的形式下发到各班组、岗位。

2.4 通过数据分析引导企业做成本管理

（1）用数据曲线指导成本管理

通过趋势图可以看出，当氨水用量为535L/h时，NOX排放浓度为225mg/m3（排放标准75%）， NOX环保成本为3.87元/吨熟料，此时为经济效益最佳。

（2）数据差异性分析

通过收集电力成本相关数据，查找差异。

（3）建立数据模型分析，通过各种关系组合，找出最佳组合数据。如：可根据原材料价格和不同的配比，确定最佳配料方案。粉磨企业可利用本方法确定如何掺加矿粉量，窑企业优化配料方案，提高石灰石配比后，材料成本降低效果显著。

2.5 成本管理要点说明

（1）对于基础管理薄弱的企业，以全面成本管控带动基础管理的提升。

（2）关于电力成本管理，要用经济指标考核上层管理机构、技术指标考核下层操作机构，要打破“降低电耗等于降低电力成本”的固有思维。

（3）关于材料成本管理，各企业应重点监控料耗数据，这是反映生产过程和资产管控很核心的一个数据，也是衡量公司管理水平的重要指标。

（4）关于燃料成本管理，坚持“五稳保一稳”的原则，通过技改逐一解决瓶颈问题。

（5）关于环保成本管理，要把氨水质量验收、燃料成本控制、系统风量三者相互结合，建立一套全面的数据分析模型，最大限度减少系统风量来降低排污费。

（6）关于可控制造费用成本管理，本着科学、规范、节俭的原则，停产进行检修，最大可能的减少外协修理费。

三、成本管理效果

根据上述表格可以看出，熟料材料、电力、环保成本，水泥电力、可控制造费用成本同比2015下半年均有所降低。

燃料成本同比2015下半年升高了16.4元/吨，主要原因：2016下半年煤炭平均价格为534.3元/吨（不含税），同比2015下半年441.7元/吨（不含税）升高了92.6元/吨，影响燃料成本上升了12.41元/吨。影响节省效益额3886.6万元。

水泥综合材料成本同比2015下半年升高了8.4元/吨，主要原因：

粉磨企业2016下半年内销熟料价格平均为217.9元/吨（不含税），同比2015下半年182.9元/吨（不含税）升高了35元/吨，影响材料成本上升21.41元/吨。

窑磨一体企业因燃料成本价格上升因素，导致熟料成本同比上升了12.41元，影响水泥材料成本同比上升了8.64元/吨。水泥综合材料成本因煤炭、内销熟料价格上涨等因素，影响材料成本同比上升14.46元/吨。影响节省效益额3692.6万元。剔除煤炭、内销熟料价格同比上升的因素，同比2015下半年，半年增加效益额为3008万元。

四、结论

全面成本管理不仅使企业的经营管理能力得到提升，而且在降本争效效果显著。而且提升了技术人员专业素养、析能力和管理能力，得以为企业培养适应相关专业要求的技术人才作为储备力量，增强企业发展后劲。总之，全面成本管理的实施，增强了企业盈利能力，推动了企业健康科学发展。